Formulaire 2058-A : du résultat comptable au résultat fiscal
Mis à jour le 30/09/2026
Le tableau 2058-A détermine le résultat fiscal d'une entreprise au régime réel normal. Il part du résultat comptable, ajoute les charges non déductibles (réintégrations), retire les produits non imposables ou imposés à part (déductions), puis impute les déficits antérieurs.
Au régime simplifié, le même calcul se fait dans le cadre B du tableau 2033-B.
La structure du 2058-A
- Résultat comptable : bénéfice (WA) ou perte (WS), repris du compte de résultat.
- Réintégrations : charges comptabilisées mais non déductibles, et quotes-parts de bénéfices à ajouter ; total en WR.
- Déductions : produits exonérés, plus-values à long terme, reprises déjà taxées ; total en XH.
- Résultat fiscal avant imputation des déficits : bénéfice (XI) ou déficit (XJ).
- Déficits antérieurs imputés (XL), puis bénéfice imposable (XN) ou déficit reportable (XO).
Les principales lignes
| Case | Ligne | Sens |
|---|---|---|
| WA / WS | Bénéfice / perte comptable de l'exercice | Point de départ |
| WB | Rémunération du travail de l'exploitant (entreprises à l'IR) | Réintégration |
| WE | Amortissements excédentaires (CGI art. 39-4) et autres amortissements non déductibles | Réintégration |
| WF | Autres charges et dépenses somptuaires | Réintégration |
| WG | Taxes annuelles sur les véhicules (ex-TVS) | Réintégration |
| WI | Provisions et charges à payer non déductibles | Réintégration |
| WJ | Amendes et pénalités | Réintégration |
| WL | Quote-part de bénéfice d'une société de personnes ou d'un GIE | Réintégration |
| WQ | Réintégrations diverses (dont dons et mécénat) | Réintégration |
| WT | Quote-part de perte d'une société de personnes ou d'un GIE | Déduction |
| WU | Reprises de provisions antérieurement réintégrées | Déduction |
| WV | Plus-values nettes à long terme | Déduction |
| XG | Déductions diverses | Déduction |
| XL | Déficits antérieurs imputés | Imputation |
Exemple chiffré
Exemple fictif d'une société à l'impôt sur les sociétés, exercice clos le 31 décembre, avec un déficit reportable de 40 000 € :
| Élément | Montant | Case |
|---|---|---|
| Bénéfice comptable | 120 000 € | WA |
| Impôt sur les sociétés comptabilisé | + 24 000 € | Réintégration |
| Amortissements excédentaires d'un véhicule de tourisme | + 3 500 € | WE |
| Taxes annuelles sur les véhicules | + 2 400 € | WG |
| Amendes et pénalités | + 1 200 € | WJ |
| Reprise d'une provision réintégrée l'an dernier | − 5 000 € | WU |
| Résultat fiscal avant imputation | 146 100 € | XI |
| Déficits antérieurs imputés | − 40 000 € | XL |
| Bénéfice imposable | 106 100 € | XN |
Pour une PME éligible au taux réduit, l'impôt serait de 15 % sur les 42 500 premiers euros (6 375 €) et 25 % sur le reste, soit 15 900 €, pour un total de 22 275 €.
Imputer les déficits
- Report en avant : le déficit s'impute sur les bénéfices suivants, sans limite de durée, dans la limite de 1 M€ plus 50 % du bénéfice qui dépasse ce million. Le solde reste reportable.
- Report en arrière (carry-back, sur option) : le déficit s'impute sur le bénéfice de l'exercice précédent, dans la limite de 1 M€ ; il crée une créance sur l'État, déclarée sur le formulaire 2039.
- Le stock de déficits se suit d'un exercice à l'autre sur le 2058-B : son montant d'ouverture doit être égal au stock de clôture de l'exercice précédent.
Les erreurs fréquentes
- Oublier de réintégrer l'impôt sur les sociétés comptabilisé : il n'est pas déductible de sa propre base.
- Réintégrer les droits d'enregistrement avec les taxes sur les véhicules : seules les taxes annuelles (compte 63514) vont en WG.
- Réintégrer une provision sans déduire sa reprise l'année où elle revient : le même montant est alors taxé deux fois.
- Déduire intégralement les dividendes du régime mère-fille sans réintégrer la quote-part de frais et charges de 5 %.
- Déduire une plus-value à long terme sur titres de participation sans réintégrer la quote-part de frais et charges de 12 %.
- Imputer des déficits au-delà du plafond de 1 M€ plus 50 % du bénéfice excédentaire.
Le 2058-A dans Fimorax
Fimorax reprend le résultat comptable du compte de résultat, calcule les réintégrations fondées sur un compte dédié (impôt, amendes, taxes sur les véhicules, provisions identifiées) et propose une trentaine de retraitements avec leur article du CGI : dépenses somptuaires, véhicules de tourisme, régime mère-fille, sociétés de personnes, intérêts de comptes courants, provisions, écarts de conversion, report en arrière du déficit. Chacun s'applique, s'ignore ou s'ajuste au montant retenu, et l'imputation des déficits respecte le plafond légal. Voir automatiser la liasse.
Questions fréquentes
À quoi sert le formulaire 2058-A ?
Il sert à passer du résultat comptable au résultat fiscal : il ajoute les charges non déductibles, retire les produits non imposables et impute les déficits antérieurs, pour aboutir au bénéfice imposable ou au déficit reportable.
Qui doit remplir le 2058-A ?
Les entreprises au régime réel normal, à l'impôt sur les sociétés comme aux BIC à l'impôt sur le revenu. Au régime simplifié, le même calcul se fait dans le cadre B du 2033-B.
L'impôt sur les sociétés doit-il être réintégré sur le 2058-A ?
Oui. L'impôt sur les sociétés comptabilisé n'est pas déductible : il est réintégré pour calculer le résultat fiscal.
Quelle est la limite d'imputation des déficits ?
Le déficit reporté en avant s'impute dans la limite de 1 M€, majorée de 50 % de la fraction du bénéfice qui dépasse 1 M€. Le solde reste reportable sans limite de durée.
Où se déclarent les dépenses somptuaires ?
Sur la ligne des autres charges et dépenses somptuaires du 2058-A (case WF), pour la part réellement somptuaire des dépenses : chasse, pêche, yachts, résidences d'agrément.
Pour aller plus loin
Sources
Un 2058-A calculé et justifié
Retraitements proposés avec leur article du CGI, déficits imputés au plafond légal : essai gratuit de 14 jours, sans carte bancaire.